Налог на имущество юридических лиц: как рассчитывается, налоговый период

Налог на имущество организаций — это один из ключевых имущественных налогов в системе налогообложения предприятий. Правила его начисления и уплаты отражены в Налоговом кодексе.

Налог начал действовать в 1992 году. Размер налога, льготы, порядок, в том числе срок уплаты определяются региональными органами власти.

Налогоплательщики

К плательщикам налога относятся организации, в наличии у которых имеется имущество, признаваемое в соответствии с налоговым законодательством (ст. 374) объектом налогообложения. Организации, использующие УСН, также должны уплачивать налог. Правда есть исключения.

ВНИМАНИЕ! Объектом обложения для российских и иностранных предприятий, которые ведут свою деятельность в России через постоянные представительства, является имущество, числящееся на учете в качестве объектов основных средств.

Также налог рассчитывается на жилые здания и помещения, не учитываемые как основные средства на балансе.

Для иностранных предприятий, которые не осуществляют свою деятельность в РФ через представительства, объектом является недвижимое имущество, располагающееся на российской территории, принадлежащее на правах собственности, а также приобретенное по концессионному соглашению. Не облагаются налогом такие объекты, как:

  • Участки земли и объекты природопользования (водные объекты, а также иные природные ресурсы).
  • Принадлежащее исполнительным органам федеральной власти имущество, используемое для оборонных нужд, гражданской обороны и обеспечения в стране безопасности.
  • Объекты культурного наследия (исторические памятники).
  • Ядерные установки, применяемые для целей науки.

Не входят объекты, принятые на баланс в результате:

  1. Ликвидации или реорганизации организаций.
  2. Приобретения или передачи имущественного объекта между лицами, являющимися взаимозависимыми.

Отсутствие государственной регистрации или консервация основного средства не освобождает от обязанности уплачивать налог.

Налоговый период

Налоговый период равняется одному календарному году. Первый квартал, 6 и 9 месяцев являются отчетными периодами.

Налоговую базу составляет размер среднегодовой стоимости облагаемого объекта. С какой стоимости платится налог? При ее определении учитывается следующая стоимость имущества:

  • По амортизируемому имуществу берется его остаточная стоимость, которая рассчитывается в результате осуществления бухгалтерского учета.
  • По не амортизируемому объекту налоговая база составляет разницу между их изначальной стоимостью и размером износа, исчисляемым по нормам амортизационных отчислений в конце каждого отчетного периода. Сюда входит имущество для внешнего благоустройства, объекты жилищного фонда, дорожного, лесного хозяйства и др.

Налоговой базой для недвижимого имущества зарубежных предприятий, не работающих в РФ через постоянные представительства, считается инвентаризационная стоимость этих объектов по результатам органов технической инвентаризации.

ВНИМАНИЕ! Налоговый период един для всех организаций и не зависит от стоимости имущества, из которой рассчитывается имущественный налог.

Отчетность

Все предприятия должны отчитываться в ИФНС по имуществу, которое облагается налогом. Декларация сдается даже в том случае, если самортизированы все основные средства. Предоставляется она по итогам года. Срок подачи — до 30 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Каждый квартал организации должны предоставлять в налоговый орган рассчитанные авансовые платежи по имущественному налогу. Если предприятия не имеют облагаемых объектов, то сдавать расчеты и декларации в инспекцию по налогам не нужно.

ВАЖНО! Если в регионе отчетный период не установлен, то в ИФНС подается только декларация по итогам года.

Ставка

Размер ставки налога определяется законами субъектов Федерации. Она не может быть более 2,2%. Возможна дифференциация ставок в зависимости от категории плательщиков данного налога. Например, в Москве ее размер максимальный для всех налогоплательщиков.

На имущество

Как рассчитать правильно налог?  Правила расчета регулируют два документа:

  • НК РФ.
  • Порядок заполнения декларации.

Его обязаны начислять:

  1. Организации на ОСНО исходя из налоговой ставки, а также среднегодовой стоимости объекта.
  2. Все юридические лица независимо от используемой системы налогообложения. Налог требуется рассчитывать по кадастровой стоимости, которая устанавливается на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Стоит отметить, что на протяжении календарного года кадастровая стоимость может меняться. Происходит это потому, что возможно изменение рыночной конъюнктуры, а также подходов, применяемых для определения ее размера.

 Налог на имущество организаций Также результаты кадастровой оценки могут пересматриваться в случае, если были предоставлена недостоверная информация о недвижимом объекте. В данной ситуации стоимость может быть как увеличена, так и уменьшена.

Законодательством установлено, что результаты кадастровой оценки можно оспорить в случае несогласия с ними.

Когда следует учитывать измененные показатели кадастровой стоимости? Если она скорректирована из-за наличия ошибки, то измененная стоимость используется с того налогового периода, в котором учитывалась ошибочная величина данного показателя.

ВНИМАНИЕ! Если показатель был изменен по решению специальной комиссии или судебного акта, то новая стоимость учитывается с того налогового периода, в котором подавалось заявление о ее пересмотре.

При расчете налога используется следующий порядок действий:

  • Устанавливается объект налогообложения. Для этого необходимо из общей стоимости вычесть стоимость имущества, которое не подвергается налогообложению и суммы основных средств, на которые налог рассчитывается отдельно.
  • За календарный год определяется средняя величина облагаемого имущества, то есть производится определение базы для налогообложения. При этом учитываются предоставляемые льготы, освобождающие от уплаты налога.
  • Ставка налога умножается на налоговую базу.
  • Применяются льготы по уменьшению оплаты по налогу, которые были произведены за рубежом.

Если имущество ставилось на баланс не с начала отчетного периода или на протяжении этого года выбыло с учета, то на порядок расчета авансовых и налоговых платежей это никак не влияет.

Что касается имущества, налог по которому исчисляется исходя из его кадастровой стоимости, то в данном случае будет учитываться коэффициент владения, который рассчитывается путем деления числа всех месяцев пользования на число месяцев отчетного периода.

Льготы

Налоговые льготы дают возможность не уплачивать налог в бюджет. Предусматриваются они для некоторых категорий налогоплательщиков и видов имущества. Сюда относятся:

  1. Организации религиозного характера. Не облагаются имущественные объекты, которые предназначены для ведения религиозной деятельности.
  2. Общественные организации людей с ограниченными возможностями (инвалиды). Их количество должно составлять не менее 80%. В этом случае не подлежит налогообложению имущество, которое используется для уставной деятельности.
  3. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции.
  4. Имущество государственных центров, занимающихся научной деятельностью.
  5. Имущество адвокатских контор, а также юридических консультаций.
  6. В отношении имущества организаций-резидентов, находящихся в особой экономической зоне (на протяжении 5 лет с того момента, когда имущество было поставлено на учет).

Возможно установление дополнительных льгот, которые должны быть указаны в региональном законе.

Начисление имущественного налога всегда вызывает некоторые вопросы и содержит некоторые нюансы. Важно правильно определить, какое имущество облагается по среднегодовой стоимости, а какое по кадастровой.

" "
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: